CEL:加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？

作者：PolygonAdvisoryGroup聯合創始人PhilGaudiano、CoinLedger聯合創始人DavidKemmerer

編譯：比推BitpushNewMaryLiu

整個2022年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

Polymesh主管：加密行業在美國的整個未來都岌岌可危:金色財經報道，證券代幣化平臺Polymath發布《數字資產監管發展：亞太地區-2023》報告，報告要點包括：韓國、新加坡和香港三個地區的顯著發展；亞太地區對加密貨幣監管態度的轉變；韓國加密貨幣的制度化和證券型代幣發行（STO）的合法化；新加坡《支付服務法》、新加坡金融管理局 (MAS) 的立場以及對實用代幣、穩定幣和證券代幣的看法；香港的新規則為加密貨幣行業增添了可信度。

Polymesh協會代幣化主管Graeme Moore表示，今年4月，歐盟推出了具有里程碑意義的MiCA監管框架，引領了世界潮流。值得注意的是，亞太地區，尤其是韓國、新加坡和香港，也出現了對清晰、高效且不會扼殺創新的監管框架的需求。遺憾的是，由于美國一再采取執法行動，卻沒有任何關于該行業如何前進的舉措，該行業在美國的整個未來都岌岌可危。最終，這將促使創新者，甚至整個數字資產行業向海外轉移。[2023/7/23 15:53:08]

如果你將在2022年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

數據：本周加密行業融資規模達2.18億美元，較上周增長3300萬美元:金色財經報道，據DeFiLlama匯編融資數據顯示，本周加密行業總計19家初創公司獲得投資，總規模達到2.18億美元，比上周多了 3300 萬美元，其中游戲和 NFT 初創公司獲得了 2600 萬美元，DeFi 公司獲得了大約 1000 萬美元，融資金額最高的是加密借貸服務機構SALT，在向合格投資者出售股票后完成了 6440 萬美元的 A 輪融資。（blockworks）[2023/2/12 12:02:00]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設A在2022年出售了Apple(AAPL)股票，并由此實現了50,000美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這50,000美元的收益向美國政府上交37%的稅，18,500美元！

Bitstamp CEO：加密行業的關鍵時刻來臨，加密貨幣正在走向大眾市場:加密交易所Bitstamp首席執行官Julian Sawyer表示，我們正處于加密行業的關鍵時刻。加密貨幣正在從加密世界走向大眾市場，大街上的人們現在正在談論加密貨幣、比特幣和以太坊。（Decrypt）[2021/5/12 21:55:26]

現在，假設A還持有30個NFT，他在2022年花了35,000美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為1,000美元。

如果A通過以1,000美元的價格出售NFT來“實現”資本損失，他將減少34,000美元的應稅收入。因此，A的NFT損失將完全抵消他的Apple股票收益。

在這種情況下，A的應稅收益降至16,000美元。按照37%的稅率計算，A現在只需為他的資本利得繳納5,920美元的稅款。

高盛前合伙人2021年加密行業預測：比特幣將達到10萬美元:高盛前合伙人、Spartan Group聯合創始人兼首席信息官Kelvin Koh在推特上對2021年的加密行業做出了一些大膽預測，其中包括：

1. 比特幣將達到10萬美元；

2. 以太坊將在接下來6個月內突破新高；

3. DOT市值將進入前五。

Koh還預測，擁有1億多用戶的大型金融科技應用將開始集成DeFi協議，從而進一步使該行業向主流散戶投資者開放。（BeIn Crypto）[2020/12/28 15:52:48]

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過12,000美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的3,000美元。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

加密行業博主：華爾街或持有比特幣流通量的5％，約90萬枚BTC:加密貨幣行業博主IvanOnTech在直播中表示，除Grayscale公司公開表明其持有BTC流通量的1.7％（約36萬枚BTC）外，其他幾支主要的投資基金也都在處理比特幣和其他數字資產，因此他推測華爾街持有的比特幣總量實際上可能是流通量的5％，約90萬枚BTC。（U.Today）[2020/4/17]

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：CelsiusNetwork破產和Terra及其加密貨幣LUNA的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其170萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近120億美元的客戶存款。然后，在今年6月12日，面對流動性危機，Celsius在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即7月13日，該公司申請了第11章破產保護。

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除Celsius損失嗎？”

Celsius損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第166條和相關法規對此進行了概述。由于大多數Celsius客戶都是個人投資者，我們將特別關注第166(d)節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第1-1.66-1(c)節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入Celsius的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第1.166-2(c)節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融(DeFi)項目。在2022年期間，其原生穩定幣terraUSD(UST)的質押存款提供的收益率接近每年20%。

TerraUSD是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣LUNA來維持與美元的掛鉤。5月，價值超過20億美元的terraUSD被解除質押并開始清算。結果，terraUSD失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的LUNA以努力收回掛鉤，?大量LUNA代幣流入市場并稀釋流通中的每個LUNA代幣的價值。幾天之內，LUNA的市場價格從120多美元跌至不到1美分。

許多投資者看到他們持有的LUNA和UST的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然LUNA和terraUSD不太可能恢復其價值，但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典(IRC)的支柱。IRC第1222節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有LUNA或UST不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是UST和LUNC仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius和Terra并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在2022年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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