AZUKI:長期掛賬的“其他應收款”如何平賬？這樣做真的太簡單了！

來源：祥順財稅俱樂部

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長期掛賬的其他應收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發票，于是想起了“邪路”，找替票報銷，這種做法明顯是違法的，會計人員可能會因此承擔法律責任。

2、沒有發票也可入賬

如果費用果真發生了，沒有發票該怎么辦呢？無需著急，沒有發票一樣是可以入賬的。如果有證據表明其他應收款是掛賬的費用，同樣能以費用的名義入賬，只是這部分費用不可以在所得稅前扣除。入賬時需提供的證據可以是收據、小票等。

Azuki創始人回復爭議：公開過往項目是因為長期被騷擾，團隊沒有刻意假扮女性:5月11日消息，Azuki創始人ZAGBOND在與Andrew Wang的Twitter Space對話中回應爭議表示：我們沒有預期到Azuki上漲這么迅速，之前一直專注在產品、社區、路線上。今天的聲明文章我已經計劃了很久，并不是刻意選在市場行情如此糟糕的今天，而是因為近期一直有人騷擾我、我的家人、我們社區人員。關于男性創始團隊假扮女性博取話題一事，ZAGBOND表示沒有刻意利用女性身份，團隊中的女性也在共同管理賬戶，NFT和游戲角色一樣，是一種“人設”，和性別無關。

昨日，Azuki團隊創始人ZAGABOND.ETH發文承認，Azuki團隊在過去的一年時間內，曾運營CryptoPhunks、Tendies、CryptoZunks三個項目。ZAGABOND表示，雖然項目運營不盡如人意，但Azuki團隊從中汲取大量經驗。該行為仍引起Azuki等NFT項目持有者的不滿情緒，導致Azuki系列NFT地板價一度跌至10 ETH，目前地板價回升至15ETH附近。[2022/5/11 3:04:53]

3、不能證實費用真實發生的，有被認定偷逃個稅的風險

最極端的情況是，既沒有取得發票又沒有證據表明掛賬的其他應收款是費用。這時會計做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費用化處理，費用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認定偷逃個稅的風險。

麻省理工比特幣實驗：長期持有者或得到13000 %的收益:彭博社近日消息，2014年，麻省理工學院曾開展了一項比特幣實驗，馬薩諸塞州劍橋校區的大約 3100 名學生獲得了一些比特幣。這個實驗是兩位“比特幣傳播者”的創意：Dan Elitzer和Jeremy Rubin。現年37歲的Elitzer最近表示，當時兩人試圖“窺探一下未來，看看比特幣的這項技術有什么可能。”文章分析，麻省理工學院的研究表明，比特幣可以像一種投資，或者一種資產，一種價值儲存手段。負責這項研究的教授Christian Catalini表示，十分之一的人在收到后前兩周就兌現了，而到 2017 年年中實驗結束時，四分之一的人兌現了。一些幸運的麻省理工學生忘記了他們擁有比特幣的事情，若在 5 月份比特幣下跌前出售，收益將超過 6000 萬美元，比起2014年的價格上漲了13000 %。[2021/6/6 23:15:58]

4、計提壞賬

除了做費用報銷外，還可以考慮計提資產減值。其他應收款也是可以計提壞賬準備的。做賬與計稅是兩個不同的概念。針對長期掛賬的其他應收款，應分類處置，屬于費用的需費用化；屬于薪酬、分紅的，應補交個稅；實在收不回來的借款，會計做賬時可根據會計政策計提壞賬。但要注意，計提的壞賬不一定能得到稅務的認可，在匯算清繳時要記得納稅調整。

本輪比特幣暴跌并未引發長期持幣者進行拋售:加密貨幣金融服務公司Unchained Capital發布的數據顯示，已經存放了很長時間的BTC（囤幣）并沒有因為2019年或2020年的價格變化而開始拋售。根據hodl Wave數據，過去五年來，存儲五年或更長時間的比特幣的供應量有所增加。在2019年的看漲階段和當前階段的拋售中，正是那些存放半年或更短時間的代幣交易推動了市場價格。（Cointelegraph）[2020/3/18]

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個稅，將工資、獎金、分紅等長期掛在其他應收款，這正是稅務要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不適用此情形。按照稅務的規定，股東借款當年沒有歸還，而且不能證明是用于生產經營的，稅務會將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風險，民營企業“家財務”的現象是一個頑疾——老板的錢就是公司的錢，公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務長期掛賬，可能導致這三個方面的風險。

一是債務風險。欠債還錢這是天經地義的事。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務公司不會主動向大股東追償。一旦公司發生了股權變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務。

二是稅務風險。按照稅務的規定，股東借款超過一年沒有歸還，而且不能證明是用于生產經營的，稅務會將之視作分紅，應按20%的稅率繳納個稅。

聲音 | 幣安CFO：兩個因素將推動主流長期采用加密貨幣:據共享財經報道，幣安首席財務官魏周認為，有兩個因素將推動主流長期采用加密貨幣。1.更多的法定加密貨幣；2.生態系統中更高質量的項目。美國的多家大型金融公司表示，他們打算從2019年開始為其平臺的用戶開始購買加密貨幣，因此目前可能最后一次看到一些加密貨幣的熊市價格。[2018/11/26]

三是違法風險。如果大股東從公司借款，手續不完整，極易觸發刑事責任。

要防止上述3類風險，建議借款之前通過董事會決議或股東會決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個人私下的行為；或者簽訂借款協議，約定借款利息，借款期限，企業按月計提借款利息，明確借款屬性。當然，更希望大股東能做到公私分明，規范財務管理。這是杜絕此類風險的最佳方法。

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長期掛賬的應付款項的問題

一、我司有應付賬款，掛賬時間已經超過兩年，對方單位已失聯，賬務上是不是結轉到營業外收入？如果將應付賬款這樣結轉到營業外收入，是否需要交納增值稅和企業所得稅？

答：如果3年未聯系上該單位，無法支付的應付賬款，需要轉入營業外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規定計算繳納企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

分析 | 短期CBDC發行可能性高于中長期CBDC發行可能性:國際結算銀行對于發行各類中央銀行數字貨幣（CBDC）的可能性做了相關調查，結果表明，短期一般性目地的CBDC發行可能性為76%，中長期一般性目地的CBDC發行可能性為48%，短期批發性的CBDC發行可能性為62%，中長期批發性的CBDC發行可能性為41%。[2018/11/20]

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入；

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入;

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

第二十二條企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

二、營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應如何應對？其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應如何處理？

答：對于長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

(1)對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

(2)對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

(1)如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

(2)如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

應付款項，如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

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“其他應收款”不是“雜貨鋪”

這4種情形千萬要小心！

情形1：個人借款掛賬。部分企業無償為股東等個人提供借款，并通過“其他應收款”長期掛賬。

提示：根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》規定：“納稅年度內個人投資者從其投資的企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

企業借款給股東等個人并于當年會計年度終了不歸還的，應當根據上述政策規定計征個人所得稅。

另全面營改增后，借款屬于“金融服務”中的貸款服務，因此企業無償為個人提供借款還應當視同銷售服務，應當繳納增值稅。

情形2：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應收款”隱藏不合理的交易、占用企業資金。

提示：往來賬戶和關聯交易都是稅務稽查的重點，企業這種行為一旦被查處，不僅要補繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。

情形3：隱匿收入。“其他應收款”是資產類科目，正常情況下余額應該在借方。部分企業將收入先掛入該科目的貸方，再從借方沖銷，達到隱匿收入、逃避稅收的目的。

提示：企業利用“其他應收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達到少繳應納稅款的目的，這種逃避納稅義務的行為將受到嚴厲的處罰。

情形4：隱藏短期投資。有的企業在資金較為充裕的情況下，會利用多余的資金進行短期投資，部分企業利用各種借款將短期投資通過“其他應收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業截留。

提示：隨著“互聯網+”時代的來臨、信息化手段的加強，企業報送給稅務部門的數據將會與社保、工商、銀行、、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監管下，企業利用往來賬戶弄虛作假的風險將越來越大。

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政策依據如下：

建議收藏備查備用！

1、各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、第二條規定：關于個人投資者從其投資的企業借款長期不還的處理問題。

納稅年度內個人投資者從其投資企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3、企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。

對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；

對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

4、扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

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