加密貨幣:貨幣資金需要執行的審計程序與獲取的審計證據

1、針對貨幣資金審計，需要執行以下主要審計程序，包括但不限于：

了解、評價并測試貨幣資金相關內部控制的設計與執行的有效性；

審計人員親往銀行打印企業信用報告和銀行開戶清單，并獲取了企業自有的銀行賬戶管理臺賬、開銷戶資料，將公司的賬面信息與信用報告、開戶清單、開銷戶資料進行核對，檢查公司是否存在隱藏的賬戶和賬務等；

南非金融監管機構提案將加密貨幣資產視為金融產品:11月22日消息，南非金融部門行為監管局（FSCA）近日發布一份聲明草案，將加密貨幣資產視為金融產品來對待。FSCA正在尋求對該提案的評論。該聲明的效力是，任何就加密貨幣資產提供意見或中介服務的人士，均須根據《金融信息系統法》獲授權為金融服務提供者，并須符合《金融信息系統法》的規定，這將包括加密貨幣資產交易所和平臺，以及經紀人和顧問。（CoinDesk）[2020/11/22 21:37:42]

對現金、銀行存單等執行監盤程序，確認現金、銀行存單等是否存在，是否屬于公司等；

分析 | 香港加密貨幣資管新規預示機構化時代正在到來:對于香港加密貨幣資管新規，奇點咨詢表示，香港證監會的新監管框架，基本明確了合規交易所和基金僅服務專業投資者的架構，未來可能形成高凈值人士將資金交給專業機構管理，專業機構和少量高凈值人士在合規交易所交易的格局，機構化的時代正在快速到來。[2018/11/2]

獲取了公司的資金交易流水和重要賬戶的對賬單，并現場對網銀賬戶進行了抽查，核對了對賬單和賬面金額，核對貨幣資金明細賬、交易流水和對賬單明細等，檢查貨幣資金的賬務處理是否真實完整；

聲音 | 挪威稅務局：購買 出售 開采或擁有虛擬貨幣資產的人必須在稅務報告中申報:兩名比特幣礦工報告了34個 BTC（218000美元）的稅收，卻支付了74000克朗（8750美元）稅。挪威稅務局的Astrid M. Dugstad Tveter 在接受DagensN?ringsliv采訪時強調，個人有責任報告加密貨幣的收益或損失。她說：“購買、出售、開采或擁有數字貨幣資產的人（如比特幣）必須在稅務報告中申報。”[2018/8/20]

對公司期末的所有銀行賬戶、第三方賬戶等執行函證程序，函證過程保持獨立性，對存款余額、受限情況、借款、票據等等信息在函證中明確列示，且對報告期末余額重大的賬戶函證是否存在資金歸集協議、現金管理協議等；

獲取公司的理財臺賬、融資臺賬等，并查閱存單、理財合同、質押合同、授信合同、借款合同等，并對應收應付利息進行重新計算，對質押借款的債務進行資金成本分析等；

對質押用于融資的定期存款，將質押的定期存款與相關債務進行一一核對，檢查定期存款質押合同、相關被擔保主債務合同與相關債務合同是否一致，確定質押的定期存款是否與相關債務一一對應。對存款質押融資業務真實合理性進行分析。

檢查大額的資金收付憑證，確認是否賬務處理是否正確、是否存在非營業目的的大額貨幣資金轉移等；

對貨幣資金執行截止測試，檢查貨幣資金是否記錄在正確的會計期間，是否存在異常的資金收付等；

對期末外幣余額折算人民幣重新計算；

檢查募集資金使用情況、檢查關聯方資金往來；

對公司期末貨幣資金余額進行分析，通過利息收入測算等方法分析期末余額合理性。

2、獲取的主要審計證據，包括但不限于：

公司資金管理制度、訪談記錄等；

企業信用報告、銀行開戶清單、企業銀行賬戶管理臺賬、開銷戶資料；

貨幣資金盤點表；

交易流水、銀行對賬單；

銀行詢證函回函、第三方支付平臺詢證函回函、詢證函收發快遞單等；

定期存款、結構性存款等存單、存款合同、質押合同、授信合同、借款合同、票據承兌協議、票據貼現合同、福費廷等資料；

銀行回單、外匯管理局期末外匯中間價等。

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