THE:美國上市公司會計監管委員會PCAOB著眼加密資產審計

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日發布了一份文件《涉及加密資產的審計：給審計師和審計委員會的信息》，為審計師和審計委員會提供涉及加密資產（例如比特幣和其他數字貨幣）時需要關注的審計信息，有助于識別和評估可能具有重大錯報風險的財務報表和加密資產，實施適當的審計計劃和響應。該文件是PCAOB戰略計劃的一部分，該戰略計劃監視新興技術的開發和實施，以分析其對審計服務質量的影響。

上市公司會計監督委員會背景

美國第一季度實際GDP年化季率終值2%，美國上周首次申領失業救濟人數為23.9萬人:金色財經報道，美國第一季度實際GDP年化季率終值2%，預期1.40%，前值1.30%。

美國至6月24日當周初請失業金人數23.9萬人，預期26.5萬人，前值26.4萬人。

美國第一季度核心PCE物價指數年化季率終值4.9%，預期5.00%，前值5.00%。

美國第一季度實際個人消費支出季率終值4.2%，預期3.8%，前值3.8%。[2023/6/29 22:08:28]

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）是由2002年《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非營利性組織，旨在監督上市公司和其他發行人的審計工作，提供準確和獨立的審計報告信息，保護投資者的利益并促進公眾利益。由美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）賦予PCAOB更大的監督權，以監督在SEC登記的經紀人和交易商的審計工作，包括根據聯邦證券法提交的合規報告，促進對投資者的保護。所有PCAOB規則和標準都必須獲得美國證券交易委員會（SEC）的批準。

RippleNet成員dLocal或將在美國上市，估值50億美元:據U.Today消息，RippleNet成員dLocal或將在美國上市。該公司正在與包括摩根大通集團在內的多家銀行合作進行IPO。IPO時間尚未確定，預期市場價值為50億美元。[2021/5/5 21:26:33]

文件內容：審計師應關注的信息

PCAOB注意到，最近在公司、經紀交易商和其他發行人的財務報表中開始出現記錄和披露諸如比特幣之類的加密貨幣的情況。在檢查一些較小規模發行人的審計時，PCAOB發現，涉及加密資產的交易對財務報表至關重要。

LongHash：美國上市公司目前持有價值100億美元的比特幣:LongHash刊文，受益于投資的增加以及比特幣價格在10月的上漲，美國上市公司目前持有價值100億美元的比特幣。這個數字表明，機構正在蠶食有限供應的比特幣流通量。目前，僅這些美國上市公司就控制了約5%的比特幣流通量。

但是，機構當前囤積比特幣的節奏也引起了一些憂慮。首先，如果這種趨勢持續下去，一小部分機構最終會控制很大一部分流通中的比特幣。由于比特幣的供應量上限為2100萬，未來就可能出現供應問題。其次，一些分析師，包括化名Theta Seek的期權交易員，表示這可能使比特幣在長期內陷入風險。

但在中短期內，這種做法的好處遠大于其弊端。然而，在下一個十年里，當比特幣作為價值存儲手段之余，最終進化為一種全球性貨幣時，這種做法就會導致安全性方面的風險。Theta Seek稱，“ 59.8萬BTC可能會被美國政府沒收。這可不是什么好主意。”[2020/11/3 11:31:27]

PCAOB根據標準和質量控制體系，提醒審計師關注企業層面的質量控制體系和審計參與層面的規劃、風險評估。

在企業層面的質量控制體系方面，注意企業是否制定了政策和程序以決定是否接受或繼續客戶關系，以及是否為該客戶執行特定的約定以提供合理的保證：例如，涉及加密資產的審計執行可能需要某些專業技能和知識，參與質量評審的執行需要適當的知識水平和與加密資產相關的能力。另外，是否適當考慮在特定情況下提供專業服務所帶來的風險，例如由于持有的加密資產的客戶通常為假名（即隱藏賬戶持有人的真實身份的字母數字代碼），審計師可能更難識別當與加密資產相關的交易相關方是否涉及欺詐或其他非法行為。

在審計參與層面的規劃方面，注意企業的審計小組是否具備專業技能和知識，例如參與團隊可能需要在密碼學、分布式賬本技術、估價和法律法規（包括了解客戶KYC和反洗錢AML條款）方面具備專業技能或知識；另外，通過不同的商業模式或技術進行基礎交易的加密資產可能需要不同的技能、知識和資源（包括專門的審計軟件）才能識別、評估和應對重大錯報的風險；最后，參與團隊可能需要在將現有法律和監管框架應用于加密資產的專業技能或知識。美國證券交易委員會（SEC）工作人員在其網站上提供了有關數字資產的信息和指導。

在審計參與層面的風險評估方面，審計師應識別和評估重大錯報的風險，包括評估潛在錯誤陳述的類型，評估錯誤陳述的可能性和嚴重程度，并確定潛在錯誤陳述的可能來源。審計師應了解發行人及其經營環境，包括獲取和分析發行人交易涉及加密資產的相關信息。例如與加密資產余額相關聯的潛在錯誤陳述的類型可能取決于加密資產是否存儲在發行人自己的數字錢包中或由第三方存儲；與涉及加密資產的交易相關的潛在錯誤陳述的可能性和嚴重程度可能取決于加密資產類型、客戶數量、交易量和記錄保存的性質（例如，客戶交易是否被記錄在鏈之外）；確定與驗證費用有關的潛在錯誤陳述的可能來源可能涉及考慮發行人的驗證操作的結構，包括參與和合并設備的第三方的任何參與行為。

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