加密貨幣:美國國稅局：加密貨幣交易不報稅或將付出昂貴代價，逃稅者或將面臨高達25萬美元罰款

文：RobertW.Wood

編譯：L

來源：Cointelegraph中文

編者注：原標題為《加密貨幣未報稅可能會付出昂貴代價，甚至刑事代價》

美國國稅局已意識到數百萬筆加密貨幣交易可能仍未報稅。納稅人也許覺得自己不會被捕，而許多Coinbase的用戶或許認為自己的信息會受到保護，直到約翰·杜收到傳票，證明現實情況并非如此。而免遭處罰的最好方法是盡可能準確地披露和匯報交易信息，表示自己完全沒有故意避稅。

不然的話，可能會面臨重罰，甚至可能受到刑事調查。比方說，任何被判逃稅的人可能面臨最高五年的監禁和高達25萬美元的罰款。納稅人或許認為國稅局會對他們進行處罰，但可能會認為自己無需擔心任何刑事后果。

國稅局近期動作

美國國會正在準備關于比特幣采礦對環境影響的監督聽證會:金色財經報道，三位知情人士表示，國會小組委員會正在準備聽證會以審查加密貨幣，尤其是比特幣開采對環境的影響。眾議院能源和商業委員會的監督和調查小組委員會顯然正在制定一份證人名冊，以解釋工作量證明加密驗證的能源使用，尤其是比特幣網絡。 時間和證人名單尚未確定，但聽證會最早可能在本月底舉行。一位參與與小組委員會的聽證會前討論的消息人士表示，鑒于紐約州最近發生的事件，委員會變得特別受關注。 （theblockcrypto）[2022/1/6 8:28:15]

然而，納稅人應該考慮到國稅局近期針對刑事案件轉介的行動。國稅局局長CharlesRettig的行動預示了刑事調查數量可能會增加。近期，國稅局刑事調查部的埃EricHylton被要求擔任國稅局小型企業/自營事業部的負責人。Rettig專員提到表示無法接受目前在刑事調查清單中包括的民事案件轉介的比例。

美國國會議員敦促國會調查加密貨幣在勒索軟件黑客攻擊中的作用:在黑客組織攻擊200余家美國公司，要求使用門羅幣支付贖金之后，美國民主黨議員Eric Swalwell敦促國會調查加密貨幣在勒索軟件黑客攻擊中的作用并迅速采取行動。此前在2019年，Eric Swalwell曾表示接受加密貨幣捐款。[2021/7/4 0:26:41]

國稅局顯然也在采取措施，對沒有匯報加密貨幣交易的納稅人提起訴訟。如果收到了上述國稅局軟函卻沒處理，不但不會被當作無意識的錯誤或誤解，該軟函還會成為蓄意隱藏資產的證據。國稅局最近發布了2019年1040稅表草案，其中包含了一個針對加密貨幣的問題。附表1上的選項框上面要求納稅人回答自己在2019年的任意時間是否有出售、發送、交換或以其他方式獲得了任何有關加密貨幣的經濟利益。

沒有報稅的情況也引發了司法部稅務司的爭論，他們得出結論，認為在申報外國銀行賬戶的情況下，不勾選選項的行為本身就是故意的。與非故意行為相反，故意不匯報受到更重的刑罰和更大的刑事調查的威脅。司法部稅務司正在與國稅局合作，參與了幾項涉及加密貨幣的刑事訴訟，并警告說其他訴訟也將來臨。國稅局刑事調查部還將與其他國家的稅務機關舉行會議，共享數據和執法策略，以發現潛在的加密貨幣逃稅行為。

美國國家安全委員會將DLT列入關鍵技術候選名單:金色財經報道，美國國家安全委員會周四發布了“關鍵和新興技術”候選名單，其中分布式分類賬技術（DLT）為20個重點領域之一。入圍名單的還包括人工智能、數據科學、量子計算和“太空技術”等。特朗普的戰略要求投資、開發、采用和推廣這些優先技術。[2020/10/16]

如何對待加密貨幣

國稅局的2014年指導方針指出，加密貨幣不是出于稅收目的的貨幣，而是一項財產。既然加密貨幣被視為財產，納稅人在獲得收益后就應納稅，不過也同樣可以在意識到損失時提出要求賠償損失。作為財產，納稅人必須知道自己何時購買的加密貨幣，花了多少錢以及到手了什么。

對于股票和房地產，上述問題可能很簡單。但對于加密貨幣來說可能要困難得多。國稅局的常見問題解答指出，無論金額大小，或者是否收到W-2或1099表格，都必須報告涉及虛擬貨幣的所有收入、收益或損失。而許多加密貨幣投資者已經多次購買虛擬貨幣并持續很多年。

美國國稅局行動升級，幣幣交易也需交稅:這一問題來源于IRS對比特幣的定義，《國內稅收法》第1031章節規定，幣幣交易屬于“同類財產”交易。而新的稅務法規定“同類財產”交易僅適用于房地產交易。簡單來說，這就意味著如果你用比特幣兌換USDT，這一過程是需要交稅的。[2017/12/19]

國稅局指導方針指出，收到虛擬貨幣時，判定基準取決于以美元為計價單位的虛擬貨幣的公允市場價值。如果從已建立的交易所接收虛擬貨幣，市場價值會比較容易確認。但是，如果納稅人通過點對點交易接收虛擬貨幣，或者如果該加密貨幣本身沒有公開的價值，那么情況就會復雜很多。國稅局還是要求納稅人使用某種合理的方法對加密貨幣進行估值，并證實該價值是準確的。

納稅人應該如何處理加密貨幣

有許多可用的網站能幫助納稅人了解交易記錄。其中一些網站甚至會嘗試估算欠繳的稅款額度，并填好附表D的表格來匯報收益和損失。這些軟件程序可能并不完美，國稅局也許不會原諒他們的錯誤。然而，至少已經有一個被報道的案例可以證明，使用的軟件導致的匯報錯誤可以減輕處罰。

那些挖礦的加密貨幣投資者可能還面臨著其他問題。一方面，他們可能難以準確地解釋自己是何時得到挖出來的加密貨幣的，這就難以確定其價值以便報告。國稅局的指導方針表示，納稅人必須使用一種合理的方法來確定損益的公允市場價值。

只要這種方式一貫適用，納稅人可以使用“先進先出”的方式或其他某種方式。如果納稅人過去沒有保留詳細的日志，那么過去的交易將需要使用其他方法。理想情況下，它將支持一個關于過去盡力遵守的論點，還能為將來一致的報告提供支持。

因為加密貨幣在市場上變得越來越普遍，它們已可以用來購買商品或服務。但是，介于其被視為一項財產，每筆交易都會帶來收益或損失。使用加密貨幣進行小額購物的納稅人可能會有大量需要匯報的收益和損失，這些損益必須在一年內進行記錄、報告和計算。

加密貨幣報告的其他不確定性

當然，更普遍的是，即使有了國稅局的最新指南，還是會面臨重大的問題。最新指南和常見問答并沒有專門解決如何計算價值，如何確定計算基準或遺產稅規則如何適用于加密貨幣。當然，從技術上講，常見問答并不能被納稅人當作法律權威。對于上述這些和更多其他問題，納稅人仍然只能摸索答案——并希望努力做出正確的報告來幫助自己在受審時免受處罰。

就算這樣，所幸新的指導方針還是在常見問答里額外補充了《2019-24年收入裁決》。這項新的稅收裁定解決了納稅人和稅務從業人員關于加密貨幣硬分叉和空投的稅收處理的普遍問題。國稅局已特別要求公眾對最新指南提出意見，并為納稅民眾提供了至少一種反饋渠道。目前，最安全的做法似乎只有謹慎進行匯報，同時修正和匯報歷史交易記錄。在某些情況下，正常修改申報表或默默披露可能只是罰款。

在其他情況下，向國稅局進行正式的自愿披露可能比較合適。在任何一種情況下，在當前的監管方針下盡力而為是明智之舉，但也要保留根據新的指導方針進行調整的可能性。要知道沒有什么是十全十美的，過去五年里，國稅局甚至對加密貨幣一點反應也沒有。但是，毫無疑問，國稅局打算將龐大的執法力量和稅收驅動力帶入這個勇新世界。

作者羅伯特·伍德是一名稅務律師，在伍德律師事務所的舊金山辦事處代理全球客戶。他是許多稅務書籍的作者，并經常為Forbes.com，TaxNotes和其他出版物撰寫有關稅收的文章。

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