MAN:審計的迷霧：剖析FTX背后的會計事務所Armanino

本文來自：DirtyBubbleMedia譯者：Odaily星球日報Azuma編者案：12月16日，接連兩家會計事務所Armanino、Mazars宣布將退出加密貨幣市場，成為熱議話題，本文通過聚焦其中曾為FTXUS提供服務的一家事務所Armanino，結合Armanino對Nexo的財務狀況證明案例，在一定程度上為我們撥開了加密貨幣審計服務的迷霧，揭開了未能得到市場充分關注的潛在風險。

2001年，當能源巨頭安然倒閉后，人們發現負責安然審計工作的大型會計事務所安達信未能發現其客戶存在明顯的欺詐和瀆職行為。隨后，安達信被指控參與了這起史上最大的公司欺詐案，并因此而倒閉。這一丑聞最終推動了旨在改革公司會計法律的薩班斯·奧克斯利法案的出臺。事實證明，安然并不是安達信客戶名單上唯一有問題的公司，因為該事務所最終卷入了至少十幾起重大的會計丑聞。理論上，外部審計機構應該為公司財務報表的完整和準確提供獨立保證，作為公正的第三方，審計公司需要向投資者保證受審公司的財務報表是可信的。然而，關于會計師事務所無法滿足這一期望的案例卻一次又一次再金融市場內上演。Armanino：加密市場最活躍的會計事務所

加密審計公司Spearbit籌集700萬美元:金色財經報道，加密審計初創公司在Framework Ventures領投的一輪融資中籌集了700萬美元，參與方包括Nascent、1kx、Volt Capital、Breed VC和Robot Ventures。公司聯合創始人SpencerMacDonald表示，這筆資金將用于建設Cantina（為web3安全審核員提供的開放市場），并聘請更多軟件工程師來實現服務和產品市場工作流程的自動化。

該初創公司此前于2021年底籌集了150萬美元的種子前融資，目前籌集的總資本達到850萬美元。這家初創公司沒有透露估值，但PitchBook數據顯示該公司的投后估值約為4800萬美元。[2023/8/10 16:18:37]

一家名為ArmaninoLLP的會計事務所一直是加密世界最著名和最活躍的會計服務公司之一。Armanino會為業內一些最知名的機構提供服務，比如FTXUS，且Armanino曾為該公司的財務狀況開出了“健康證明書”。當然了，鑒于FTXUS只是FTX/Alameda旗下數十家實體中的一家，Armanino也聲稱這是一次僅限于單個實體的審計，因此其所辯稱的“Armanino不可能發現整個FTX集團存在更廣泛的欺詐行為”似乎也說得過去。雖然這可能是真的，但事實證明，FTXUS并不是Armanino在加密貨幣市場中唯一有問題的客戶。雖然Armanino提供審計服務，但在加密貨幣市場，該事務所最受歡迎的服務卻是另一項——“證明”。與審計相比，“證明”是對公司賬簿的一種相對不夠完全的檢查，審計一般會包括對公司財務聲明的獨立意見及詳細驗證，但“證明”卻只需執行有限的一部分程序，基本上只需要檢查管理層所提供的資料是否與其財務聲明相匹配。舉個例子，假設一家公司聲稱擁有一個銀行賬戶，存款為5000美元。如果走審計流程，會計師會獨立地向銀行索取記錄，確認這筆存款是否存在；但如果走“證明”流程，會計師只需要將管理層所提供的文件與聲明數字進行比較，然后說：“是的，這些數字確實匹配！”似乎沒什么用，對吧？特別是當管理層可以在賬目上撒謊的時候。近期，Armanino的“證明”已開始受到監管機構和研究人員的審查。讓我們來看看一個實例——Armanino與加密借貸機構Nexo的關系，以及他們是如何使用“實時證明”服務的。Armanino與Nexo的所謂“實時證明”

Numen Cyber與BNB Chain達成合作，成為BNB Chain Kickstart Program官方安全審計服務商:2月1日消息，新加坡Web3安全公司Numen Cyber宣布與BNB Chain正式建立合作，成為BNBChain Kickstart Program官方安全審計服務商。這是繼與Binance簽署安全合作協議后，雙方進一步開展更多維度的合作。通過此次合作，NumenCyber將為BNBChain生態以及相關開發者提供Web3安全解決方案，同時為所有服務提供25%的折扣，以幫助項目團隊確保其區塊鏈實施、共識協議、智能合約和DApps的安全。

Numen Cyber是一家總部位于新加坡的Web3安全及網絡威脅檢測和響應的解決方案提供商。Numen Cyber Labs由來自全球的知名安全專家組成，技術團隊發現過很多知名Web3生態(Aptos,Sui,EOS,Ripple,TRON等)及項目、微軟、谷歌、蘋果產品的高危漏洞，并提供業界頭部水平的Web3安全解決方案，可滿足各種Web3應用場景的網絡安全需求。[2023/2/1 11:40:06]

Armanino在加密貨幣市場的旗艦服務是他們的“實時證明”，該服務號稱“世界上首個實時提供獨立會計報告的服務”。Armanino聲稱會每天生成一份報告，以提高客戶財務健康狀況的可見性，從而提供“無與倫比的透明度”。Nexo正是該服務的一大客戶。在CelsiusNetwork、BlockFi和VoyagerDigital等主流借貸機構全部倒下之后，Nexo是CeFi借貸市場上僅存的獨苗之一。Nexo聲稱管理著超過20億美元的加密資產，且財務狀況良好。Armanino的網站上有一些關于Nexo資產負債狀況的有力論斷。例如，他們會在的Nexo的“證明”界面打一個大勾，以說明該公司的負債有著超100%的抵押資產支撐。然而，仔細研究Armanino的“證明”后可以發現該流程存在著幾個主要缺陷。首先，“證明”界面只提供了對客戶的總負債數字，但并沒有提供該公司的凈資產數字。其次，該“證明”流程實際上并沒有將Nexo持有的資產與其所欠的債務進行比較。2022年9月，多個州對Nexo下方了停業令。在這些命令中，看過Nexo賬本的肯塔基州證券監管機構斷言，如果不包括對NEXO代幣的所有權，Nexo實際上已經資不抵償。曾經質疑過Nexo使用Armanino“證明”服務的行為，他們指出這些所謂的“證明”提供的信息不足，對監管機構或投資者都沒有實際參考價值。盡管存在這些質疑，Nexo在其公開聲明中仍堅持將這些“證明”混淆稱為“審計”。值得注意的是，Nexo在不到兩周前已宣布，由于“監管缺乏透明度”，該機構將離開美國市場……退出加密業務，為什么？

Kraken儲備證明審計新增涵蓋USDT等5種資產:8月12日消息，加密貨幣交易所Kraken公布其2022年第二次儲備證明（Proof of Reserves）審計的結果，其審計現已擴展到包括BTC、ETH、USDT、USDC、XRP、ADA和DOT等資產。

其審計范圍增加USDT、USDC、XRP、ADA和DOT五種加密貨幣，將Kraken客戶余額的驗證范圍擴大到在Kraken（包括現貨交易所和質押平臺）持有總資產的63%。該公司表示，它計劃在未來的儲備證明審計中繼續包括更多的資產。（Cryptoninjas）[2022/8/12 12:20:39]

綜上所述，Armanino的主要服務之一就是所謂的“證明”，但由于“證明”程序不包括對管理層聲明的核實，從投資者角度來看，這些“證明”基本上毫無價值。盡管這根本沒用，但事實證明大多數加密貨幣公司都在依賴所謂的“證明”來證明其財務健康狀況。如果一份“證明”不能提供足夠的信息來評估一家公司的財務聲明，那還有什么意義呢？“證明”最終淪為了一種欺騙潛在投資者的工具，讓他們以為盡職調查已經完成。當然，值得強調的是，我們并沒有指控Armanino做了任何違法的事情，將這家事務所與安達信相提并論可能不公平，后者在破產前的行為極其惡劣。然而，我們懷疑向公眾發布令人困惑和受限的“證明”是否合乎道德？我們還想知道，如果Armanino向某個客戶給出了“100%+抵押”的“證明”，結果發現客戶實際上并沒有償付能力，那么他們應該被追究什么責任？當我們對這篇文章進行最后的編輯時，我們發現福布斯今日突然報道稱Armanino將退出加密貨幣市場，該文章稱Armanino計劃在FTX失敗后關閉其加密貨幣審計業務，我們感到非常震驚。我們推測認為，Armanino是在“非加密市場客戶”的施壓下停止了加密相關業務，這些客戶可能擔心該事務所與加密貨幣公司做生意會面臨聲譽風險。我們想知道是否有其他可能的解釋，但我們將猜測留給其他人。盡管進行了全面審計，Armanino還是設法躲過了加密貨幣歷史上欺詐案。審計況且如下，通過不完全的“證明”服務，他們遺漏了哪些可疑的活動？當他們沒有向客戶公開解釋所謂的“證明”并非“審計”，該公司是否應被追責?我們有很多問題，但答案很少。但我們所知道的是，可能這些答案很快就將浮現出來。

動態 | Grin已完成第二次安全審計:據Grin官方消息，Grin已經完成了第二次安全審計，此次審計由Coinspect完成，從2018年10月開始直至2019年10月結束。在此期間，除了解決發現的問題外，還實施了新的RFC（征求意見），以進一步改善Grin的安全性流程，改善響應流程和及時性。審計中發現了一個關鍵漏洞，并立即用CVE-2019-9195予以修復并進行了披露。另外還報告了5例高危、7例中危和1例低危問題，所有問題現已修復并經過Coinspect驗證。[2019/10/18]

一名Tether發言人透露：Tether與審計公司Friedman LLP合作關系已正式結束:據Coindesk消息，一名Tether發言人透露公司與審計公司Friedman LLP的合作關系已正式結束，但是未透露是哪一方首先提出結束合作。流出的郵件中寫到，“短期內無法進行審計”。Tether因高速印發USDT、審計不公開、和Bitfinex關系曖昧“三宗罪”而飽受質疑，如今和審計公司分道揚鑣，其財務情況更加破朔迷離。[2018/1/28]

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